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V2946-14 3 November 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · revocación de donación

Revocation of a donation is not subject to Inheritance and Gift Tax if civilly valid

A taxpayer inquired whether the revocation of a previously made property donation is subject to Inheritance and Gift Tax. The DGT ruled that if the revocation is civilly possible and has retroactive effect, it does not constitute a new taxable event.

The question raised

Cuestión planteada Se confirme que la revocación de la donación no estará sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La revocación o reducción de una donación no es un nuevo negocio jurídico, sino la anulación de uno ya realizado, por lo que no devenga el impuesto. Para que esto ocurra, debe ser civilmente posible la anulación total con efectos ex tunc. Si no es posible la revocación legal y se opta por una resolución de mutuo acuerdo, se considerará una nueva transmisión sujeta al impuesto.

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