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V2894-20 24 September 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

VAT deductibility based on the use of goods and services and application of the pro rata rule

An engineering association has requested clarification regarding VAT deductibility on the acquisition of subsidised goods and services. The DGT clarifies that deduction depends on whether the goods are used in taxable and non-exempt transactions, or through the application of the pro rata rule in cases of mixed use.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad a efectos de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas del impuesto soportadas en la adquisición de bienes y servicios subvencionados.

The DGT's ruling

Las cuotas soportadas por bienes y servicios destinados exclusivamente a operaciones sujetas y no exentas son deducibles. Si se destinan simultáneamente a operaciones sujetas y no sujetas, se debe aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación. En caso de realizar conjuntamente operaciones que originan derecho a deducción y otras que no, se aplicará la regla de prorrata general o especial según corresponda.

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