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V2883-20 23 September 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de agencias de viajes

Special agency regime applies to third-party transport services for private travellers

A travel agency asks whether it must apply the special agency regime to 'shuttle' transport services using third-party means and how to deduct VAT. The DGT confirms the regime applies and explains how to manage VAT deductions benefiting the traveller directly.

The question raised

Aplicación del régimen especial de las Agencias de Viajes del Impuesto sobre el Valor Añadido a los servicios de transporte y posibilidad de renunciar a dicho régimen especial. Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por los servicios contratados a terceros y empleados de forma indistinta en operaciones que tributen en régimen general y especial.

The DGT's ruling

El régimen especial de agencias de viajes se aplica a servicios de transporte prestados en nombre propio utilizando medios ajenos, independientemente de la condición formal de agencia. En este régimen, el tipo aplicable es el 21%, pero los transportes recibidos por la agencia tributan al 10%. Es posible optar por el régimen general operación por operación si el destinatario es un empresario o profesional con derecho a deducción. En tal caso, los gastos que redunden directamente en beneficio del viajero serán deducibles según la proporción de operaciones en régimen general respecto al total.

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