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V2872-17 7 November 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio público del suelo

Sale of rural plots by a local council is taxable but exempt from VAT

A local council enquired whether the sale of municipal plots equipped with infrastructure for livestock farming was subject to VAT. The DGT ruled that, as part of business assets, the transaction is taxable, but remains exempt if the land is rural or non-buildable.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la enajenación de estas parcelas.

The DGT's ruling

El patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial, por lo que sus transmisiones son actividades empresariales sujetas a IVA si son a título oneroso. No obstante, la entrega de terrenos rústicos o no edificables está exenta según el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992. Esta exención no se aplica si los terrenos están urbanizados o en curso de urbanización. El sujeto pasivo puede renunciar a la exención si el adquirente es un sujeto pasivo con derecho a deducción.

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