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V2850-21 17 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

VAT exemption for online courses depends on classification as electronic or educational service

A company in the Canary Islands has requested clarification on whether its online training courses are exempt from VAT. The DGT explains that the exemption only applies if the service is classified as educational (involving human intervention) rather than an electronically supplied service (automated), and must also meet specific authorisation and curriculum requirements.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadidos a los cursos de formación descritos.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza online son servicios prestados por vía electrónica (sin exención) si son automatizados o consisten en descarga de contenidos con intervención humana accesoria. Son servicios educativos exentos si se imparten mediante comunicación entre profesor y alumno, siempre que la entidad esté autorizada y las materias formen parte de un plan de estudios oficial sin carácter recreativo. Si se califican como servicios electrónicos, tributan al 21%.

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