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V2836-18 26 October 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

Award of unbuilt urban land following foreclosure is subject to 21% VAT

Consultants acquired an undivided share of unbuilt urban land through an award following a failed auction. The Tax Agency has ruled that if the commercial company is a taxable person and the property is used for its business activities, the transaction is subject to VAT at 21%.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la adjudicación al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados. En el primer caso, posibilidad de compensar la cuota del Impuesto que les repercutirá la sociedad mercantil con parte del crédito hipotecario contra la misma del que los consultantes seguirán siendo titulares. En el segundo caso, base imponible del Impuesto.

The DGT's ruling

La transmisión de un suelo urbano no edificado por una sociedad mercantil en una ejecución hipotecaria está sujeta al IVA si la sociedad es empresario y el inmueble está afecto a su actividad. No se aplican las exenciones del artículo 20.Uno.20º ni del 20.Uno.22º de la Ley 37/1992 porque el terreno es urbano y no contiene una edificación. La posibilidad de compensar la cuota del impuesto con el crédito pendiente se rige por el Código Civil y no por la normativa tributaria.

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