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V2830-23 19 October 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · base imponible

ITPAJD tax base for real estate shall be the reference value, unless the declared price or value is higher

A taxpayer inquired how to determine the tax base for the purchase of a commercial premises where the price is below market value due to a nominal lease agreement. The DGT clarified that the cadastral reference value must be applied or, failing that, the highest of the following: the declared value, the agreed price, or the market value.

The question raised

Cuestión planteada Base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

En transmisiones de inmuebles sujetas al ITPAJD, la base imponible es el valor de referencia catastral, a menos que el precio pactado o el valor declarado sean superiores. Si no existe o no se puede certificar el valor de referencia, la base será la mayor entre el valor declarado, el precio pactado o el valor de mercado. Si el valor de referencia supera el precio de venta, el contribuyente debe autoliquidar por dicho valor, pudiendo impugnarlo o solicitar la rectificación posteriormente.

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