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V2823-19 14 October 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autopromotor

Reduced 10% VAT rate for construction works and 21% for materials purchased by the self-developer

A taxpayer acting as a self-developer of a single-family home requested clarification on the applicable VAT rates for materials and services. The DGT ruled that construction services are subject to the reduced 10% rate if legal requirements are met, whereas materials purchased directly by the developer are subject to the standard 21% rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo que deben repercutirle tanto en las adquisiciones de materiales como en los servicios contratados para la ejecución de la obra.

The DGT's ruling

Las ejecuciones de obra entre promotor y contratista para construcción o rehabilitación de viviendas tributan al 10% si son contratos directos y el edificio se destina principalmente a vivienda. Los materiales adquiridos por el autopromotor tributan al 21%. Si el contratista aporta los materiales como parte de una operación única de ejecución de obra, se aplica el tipo reducido del 10%.

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