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V2720-21 8 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Recharging of expenses is subject to VAT and the taxable base depends on the agreement between the parties

A public body has enquired whether the services provided by a state-owned commercial entity and the recharging of its expenses are subject to VAT. The DGT indicates that the taxability of the services depends on whether the requirements for non-taxability under management mandates or administrative dependency are met, and that the recharging of expenses constitutes a taxable supply.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas prestaciones de servicios se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. En particular, confirmación del criterio de sujeción manifestado en la contestación vinculante de 13 de febrero de 2017, consulta V0364-17. Si la refacturación de gastos se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, si la base imponible de la misma debe incluir la cuota del Impuesto soportada por la entidad que presta dicho servicio.

The DGT's ruling

Los servicios de apoyo a la gestión no estarán sujetos al IVA si la entidad prestadora actúa como medio propio personificado o si se cumplen los supuestos de dependencia de la Administración previstos en el artículo 7.8 de la Ley 37/1992. La refacturación de gastos es una prestación de servicios sujeta y no exenta. La base imponible de dicha refacturación se determinará según lo pactado contractualmente, pudiendo incluir o no la cuota del impuesto de la operación refacturada.

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