Back to index
V2693-19 1 October 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Merger by absorption may qualify for special Corporate Tax regime if commercial requirements and valid economic reasons are met

The taxpayer asks whether a merger by absorption can apply the special Corporate Tax regime and what constitutes valid economic reasons. The DGT indicates that if the transaction meets commercial requirements and those of Article 76.1 LIS, and is not intended for fraud, said regime may apply.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos alegados por la consultante podrían considerarse válidos, aunque su validación depende de los hechos. En cuanto al IVA, la transmisión de acciones por una holding pura no está sujeta, y si es mixta, estará exenta salvo excepciones específicas. En ITP y AJD, la operación es una reestructuración exenta.

Email
Contact