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V2667-22 29 December 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applies to renovation works if the building is used for permanent residential purposes

An association providing services for the elderly has requested clarification on the VAT rate applicable to renovation works in their residence. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the 10% reduced rate applies if the building is intended for permanent residential use and more than 50% of its surface area is dedicated to such use.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, que se aplicará en la realización de la mencionada obra.

The DGT's ruling

Las ejecuciones de obra para rehabilitación tributarán al 10% si el edificio se destina a vivienda, entendida como espacio para la vida doméstica, y si más del 50% de la superficie construida tiene dicho uso. En caso de no ser rehabilitación, podrían aplicarse las reglas de renovación y reparación si se cumplen los requisitos de destinatario y límite de materiales. Si se supera el 40% de la base imponible en materiales aportados en renovaciones, se aplicará el tipo general del 21%.

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