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V2660-20 17 August 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Service classification depends on whether it is proactive mediation or merely the provision of IT tools

A company requested clarification on whether its music repertoire management services for digital platforms constitute services provided by electronic means or mediation services. The DGT ruled that they shall be classified as mediation services if there is a proactive intermediation function, rather than just the automated provision of software.

The question raised

Cuestión planteada Consideración de los servicios prestados por la consultante como servicios prestados por vía electrónica y tributación de los mismos en el Impuesto sobre el Valor Añadido, en concreto, lugar de realización, sujeto pasivo, devengo, base imponible, tipo impositivo y deducibilidad de las cuotas soportadas por los clientes receptores de los servicios de la consultante.

The DGT's ruling

Los servicios se consideran prestados por vía electrónica solo si se limitan a la puesta a disposición de una herramienta informática de forma esencialmente automatizada. Si la consultante realiza funciones como cobro de derechos de autor, gestión de contenidos o negociación de condiciones, se calificarán como servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena. En ambos casos, si el destinatario es un empresario o profesional establecido en España, la operación estará sujeta al IVA.

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