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V2645-23 29 September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for foreign work applies to Spanish tax residents

A taxpayer asks whether income from work in Switzerland is exempt from income tax and which expenses are deductible. The DGT responds that, if a taxpayer is a fiscal resident in Spain, the exemption applies with a limit of €60,100 if the conditions of the law are met.

The question raised

Cuestión planteada 1.- Si a los rendimientos del trabajo obtenidos en Suiza les resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el contribuyente debe ser residente fiscal en España. Los trabajos deben realizarse para una entidad no residente y en un territorio con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal, sin que sea necesario que los ingresos hayan tributado efectivamente allí. Respecto a la deducibilidad, las cotizaciones a la seguridad social extranjera son deducibles si son obligatorias por el desarrollo del trabajo y equivalentes al sistema español.

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