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V2639-24 26 December 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · destinatario de la operación

Universities must be named as the invoice recipient if they are liable for the payment of services

A lecturer has enquired as to who should be named as the recipient on travel expense invoices that the university will subsequently reimburse. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that the recipient must be the party legally liable for the payment, regardless of who makes the actual material payment.

The question raised

Cuestión planteada Quien debe constar como destinatario de las facturas correspondiente a los gastos satisfechos por la consultante y que va a reembolsar la universidad.

The DGT's ruling

El destinatario de la operación es la persona física o jurídica obligada frente al sujeto pasivo a efectuar el pago de la contraprestación, sin importar quién realice el pago material. Si la universidad es la obligada al pago y la docente solo recibe el servicio por su relación laboral, la universidad es la destinataria. En ese caso, la agencia de viajes debe expedir una factura rectificativa con los datos de la universidad.

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