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V2596-22 21 December 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Contribution of an activity branch to a company may qualify for special IS regime if valid economic reasons exist

A taxpayer enquires about transferring their property rental activity to a company and subsequently donating it to their children. The DGT examines the application of the special IS regime, taxation under IRPF, VAT and other taxes.

The DGT's ruling

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial de la LIS si el patrimonio constituye una unidad económica autónoma capaz de operar por sus propios medios y el contribuyente lleva contabilidad según el Código de Comercio. No obstante, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal. En la donación de la actividad, si se cumplen los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no se estimará ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF del donante. La no sujeción al IVA requiere que la transmisión sea de una unidad económica autónoma. El IIVTNU no se devenga en aportaciones de terrenos integrados en una rama de actividad.

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