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V2583-21 22 October 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo del cero por ciento

0% VAT rate does not apply to medical supplies purchased by physiotherapists or physiotherapy clinics

A professional association of physiotherapists inquired whether the purchase of medical supplies (masks, gloves, etc.) to combat COVID-19 could qualify for the 0% VAT rate. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that this rate applies only to specific recipients, such as public law entities, clinics, or hospitals, and not to self-employed professionals or physiotherapy practices.

The question raised

Cuestión planteada Se cuestiona acerca de si resulta de aplicación el tipo cero del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020 a las adquisiciones de material sanitario efectuadas por consultas de fisioterapia o profesionales autónomos fisioterapeutas.

The DGT's ruling

El tipo del 0% del IVA previsto en el Real Decreto-ley 15/2020 solo es aplicable si el destinatario es una entidad de Derecho Público, una clínica o centro hospitalario, o una entidad privada de carácter social. Las consultas de fisioterapia y los profesionales autónomos fisioterapeutas no entran en estas categorías subjetivas. Por tanto, sus adquisiciones de material sanitario deben tributar con los tipos generales previstos en la Ley del IVA.

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