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V2574-24 12 December 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · primera entrega

Property transfers may be subject to VAT if deemed a first delivery or if the usage period is not met

A query was raised regarding whether the sale of a property acquired by a company in 2001 is subject to VAT or exempt as a subsequent delivery. The DGT clarifies that the exemption depends on whether the original acquisition constituted a first delivery and whether the property has been used uninterruptedly for two years.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de la entrega de dicho inmueble.

The DGT's ruling

La entrega de una edificación está exenta si es una segunda o ulterior entrega tras su construcción o rehabilitación. No se considera primera entrega si el propietario o arrendatarios (sin opción de compra) han utilizado el inmueble ininterrumpidamente por un plazo igual o superior a dos años. Si la adquisición original fue de una edificación en construcción, la venta actual podría ser una primera entrega sujeta a IVA, salvo que se cumpla el requisito de los dos años de uso.

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