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V2521-14 26 September 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism for urbanisation works requires the recipient to act as a business entity

A local council has requested clarification regarding the VAT treatment of subsidiary execution of urbanisation works. The DGT indicates that the reverse charge mechanism applies if the recipient acts as a business or professional, which occurs when they organise the means to carry out the activity while assuming the associated risks.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra de urbanización, construcción o rehabilitación se aplica cuando el destinatario es empresario o profesional y las operaciones derivan de contratos directos con el promotor o contratista. Para que un ayuntamiento sea considerado empresario, debe ordenar medios personales y materiales bajo su responsabilidad para desarrollar la actividad. Si el ayuntamiento no tiene naturaleza mercantil ni recibe contraprestación, actúa como consumidor final y no aplica la inversión.

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