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V2518-20 23 July 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · gastos financieros netos

Article 16 LIS financial expense limitation does not apply to expenses already non-deductible under Law 49/2002

A foundation enquired whether it was required to report the limitation of financial expenses in Form 200, and whether this applied when all its income was exempt and its expenses were non-deductible. The DGT ruled that financial expenses that are non-deductible under Law 49/2002 are not included in the calculation of net financial expenses under Article 16 of the LIS.

The question raised

Cuestión planteada Si se debería informar del apartado de "Limitación en la deducibilidad de gastos financieros del artículo 16 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades" en el modelo 200 y si resultaría de aplicación dicha limitación, en el caso de que todos los ingresos de la Fundación estén exentos de tributación en el Impuesto sobre Sociedades y que todos los gastos fueran no deducibles (incluidos los financieros).

The DGT's ruling

La limitación del artículo 16 de la LIS actúa sobre el gasto financiero que no esté sometido a otras limitaciones de la Ley. En consecuencia, si los gastos financieros de la entidad son no deducibles por aplicación del artículo 8.2.a) de la Ley 49/2002, estos no deben tomarse en consideración para determinar el gasto financiero neto del ejercicio según la LIS. Sobre la obligación de informar en el modelo 200, la DGT no se pronuncia por falta de competencia.

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