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V2477-22 1 December 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · renuncia a la exención

Requirements for waiving VAT exemption on the acquisition of non-buildable land

A local council has enquired whether it can waive the VAT exemption when acquiring non-developable land. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that this is not possible, as the council is not acting as a business or professional and will not use the property for an activity entitled to VAT deductions.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de renuncia a la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para renunciar a la exención del artículo 20.Uno.20º de la Ley del IVA, deben cumplirse dos requisitos simultáneos: que el adquirente sea empresario o profesional y que el inmueble genere derecho a la deducción o se destine a una actividad que lo genere. Si el adquirente no actúa como empresario o profesional, no puede solicitar la renuncia. Asimismo, si actúa como tal, la renuncia solo es posible si tiene derecho a la deducción o el destino previsible del bien lo habilita para ello.

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