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V2474-24 9 December 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · expropiación forzosa

Compensation for the compulsory purchase of a property used for economic activity constitutes a capital gain or loss

A query was made regarding the tax treatment of compensation received from the compulsory purchase of a rural property used for agricultural activities. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this must be treated as a capital gain or loss rather than income from an economic activity.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el IRPF de la indemnización percibida.

The DGT's ruling

La expropiación de una finca afecta a una actividad económica genera una ganancia o pérdida patrimonial al alterar la composición y valor del patrimonio. El cálculo se realiza por la diferencia entre el justiprecio y el valor de adquisición (coste de adquisición más inversiones y mejoras, menos amortizaciones). La imputación temporal ocurre cuando se produce la ocupación del bien, aunque existen reglas especiales si el justiprecio es objeto de recurso.

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