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V2471-25 11 December 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online training VAT exemption depends on whether it is educational or electronic service

A body offering online police recruitment preparation asks if it qualifies for educational service VAT exemption. The DGT states that if the service is automated and delivered electronically, no exemption applies; however, if there is teacher-student communication via internet, exemption may apply if the provider is authorised and the subject matter is covered by an approved study plan.

The question raised

Cuestión planteada Si se puede aplicar la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido establecida en el artículo 20 Uno.9º de la Ley 37/1992 a la actividad realizada por la consultante

The DGT's ruling

Si el servicio consiste en el suministro de contenidos grabados o automatizados con intervención humana accesoria, es un servicio prestado por vía electrónica y tributa al 21%. Si la enseñanza se imparte mediante comunicación entre profesor y alumno por internet, es un servicio educativo. Para que este último esté exento, la entidad debe estar autorizada y la materia debe formar parte de un plan de estudios del sistema educativo, sin carácter recreativo.

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