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V2405-23 7 September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · comunidad de bienes

Joint ownership communities may be liable for VAT if they jointly assume the risks and uncertainties of an activity

A query was raised regarding whether the lease of an undivided property should be settled in the name of a single owner or all co-owners. The DGT ruled that if there is a joint organisation of resources and assumption of risk by the community, it shall be the sole taxable person; otherwise, each co-owner shall be liable individually.

The question raised

Cuestión planteada A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, si cabe la posibilidad de efectuar el contrato a nombre de un solo titular a efectos de liquidación del Impuesto, o el contrato debe realizarse a nombre de todos los titulares y liquidar cada uno su parte correspondiente del Impuesto.

The DGT's ruling

La comunidad de bienes es sujeto pasivo del IVA si actúa como empresario o profesional, asumiendo de forma indiferenciada el riesgo y ventura de la actividad. Para ello, las operaciones deben referirse a la comunidad y no a sus miembros de forma individual. Si la actividad es ejercida por los copropietarios de forma individual, cada uno será sujeto pasivo en la parte que le corresponda. Si un copropietario arrienda la totalidad del bien, podría existir una prestación de servicios de los demás copropietarios hacia él.

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