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V2374-20 10 July 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

VAT on leases continues to accrue even if rent is not collected, unless the contract is modified

A leasing company asks whether it must continue to accrue VAT on commercial rents that cannot be collected due to the state of alarm. The DGT rules that the tax continues to accrue if the contract is not formally modified or cancelled, although the taxable base may be reduced if the debt becomes uncollectible under certain requirements.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de dichas rentas al Impuesto sobre el Valor Añadido y posibilidad de recuperar, en su caso, el Impuesto devengado y no satisfecho.

The DGT's ruling

El arrendamiento es una prestación de servicios sujeta a IVA que se devenga según la exigibilidad pactada. El impago de las rentas no cambia el devengo del impuesto a menos que se cancele o modifique formalmente la relación contractual. Si la deuda resulta incobrable tras cumplir los plazos y requisitos legales, se podrá reducir la base imponible.

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