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V2369-21 20 August 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

VAT regime depends on whether products are natural farm outputs or resale/transformed goods

A taxpayer queried the VAT treatment for the sale of crops, by-products (firewood), and future timber trading. The DGT clarified that natural products from the holding fall under the special regime for agriculture, livestock, and fisheries, whereas the resale of untransformed timber is subject to the equivalence surcharge, and by-products or transformed goods are subject to the general regime.

The question raised

Cuestión planteada Régimen de tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la venta de la cosecha de su explotación agrícola así como de las ventas de los bienes citados tanto en el presente como en un futuro.

The DGT's ruling

Los productos naturales obtenidos directamente de la explotación agrícola o forestal se someten al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, sin repercusión de IVA y con derecho a compensación a tanto alzado del 12%. La reventa de madera o leñas en el mismo estado en que se adquieren se rige por el régimen de recargo de equivalencia. Si los bienes se entregan tras un proceso de fabricación, elaboración o manufactura, o si se trata de subproductos de la explotación, se aplica el régimen general con un tipo del 21%.

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