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V2369-16 30 May 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · entrega de acciones

Spain may tax share dividend income proportionally to days worked in Spain

A worker who rendered services in Spain and was later transferred to Brazil and Mexico receives shares from their corporate group. The DGT determines that Spain has the right to tax the income proportionally to the days worked in Spain during the consolidation period.

The question raised

Cuestión planteada Si España tiene potestad tributaria para gravar las rentas derivadas de la entrega de acciones, total o parcialmente.

The DGT's ruling

La renta por entrega de acciones se considera remuneración en especie derivada de un empleo. Para determinar el Estado con potestad tributaria, se debe considerar el lugar de realización del trabajo durante el periodo de empleo requerido para adquirir el derecho. España puede gravar la renta como Estado de fuente en la proporción de los días en que el trabajador prestó servicios en territorio español durante dicho periodo de consolidación.

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