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V2310-15 23 July 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Services billed by a professional association to members at prices independent of membership fees are subject to VAT

A professional association has enquired whether services billed to its members are subject to VAT. The DGT has ruled that if the charge is independent of statutory membership fees and satisfies a specific interest of the member, the transaction is subject to tax and does not benefit from the non-profit entity exemption.

The question raised

Cuestión planteada Si los servicios prestados por el Colegio profesional a los colegiados se encuentran sujetos al Impuesto.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por Colegios profesionales que tengan por destinatarios a sus asociados están exentos de IVA solo si se percibe una contraprestación que constituya las cotizaciones fijadas en sus estatutos. Si el Colegio factura un precio independiente de la cuota anual para satisfacer un interés particular del miembro, la operación está sujeta al impuesto. Asimismo, para que los gastos pagados por el Colegio en nombre de los colegiados sean considerados suplidos y no integren la base imponible, deben cumplirse los requisitos de mandato expreso, coincidencia exacta de importes y facturación a nombre del cliente.

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