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V2282-24 28 October 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

Right to charge VAT is lost if one year has passed since the transaction's accrual

A company inquired whether it could charge VAT on legal services one year after the accrual of the transaction and whether an 'informative fee note' constitutes a formal invoice. The DGT ruled that the right to charge VAT is lost after one year and that a fee note does not meet the legal requirements of an invoice.

The question raised

Cuestión planteada Si la sociedad prestadora de servicios de abogacía puede proceder a la repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido habiendo transcurrido el plazo de un año desde el devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido, y si el documento minuta informativa de honorarios tiene la consideración de factura.

The DGT's ruling

El derecho a la repercusión del IVA se pierde cuando ha transcurrido un año desde la fecha del devengo. Para que un documento sea considerado factura, debe contener las menciones mínimas exigidas por el Reglamento de facturación, sin que sea necesaria la denominación específica de 'factura'. En este caso, la 'minuta informativa de honorarios' no respeta el contenido mínimo para ser considerada factura.

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