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V2265-14 4 September 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación de rentas inmobiliarias

No income imputation for unbuilt land on urban plots not used for economic activity

A query was raised regarding whether income should be imputed for the entirety of an urban plot containing a small building, or only for the built area. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that income imputation is not applicable to the unbuilt portion of the plot.

The question raised

Cuestión planteada Si procedería la imputación de renta por la totalidad del terreno o solo por la parte edificada, y en este último caso, base de cálculo.

The DGT's ruling

En inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas, no se estima renta por el suelo no edificado. Para la edificación, la base de cálculo de la renta imputada será el valor catastral de la construcción junto con la parte proporcional del suelo que le corresponda.

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