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V2264-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

VAT cannot be deducted if a final resolution denies the deductibility of acquired goods

A company inquired whether it could deduct VAT on land and a building following a verification procedure, provided they were used for its business activities. The DGT ruled that if a final administrative resolution denies deductibility due to a failure to prove intended use in taxable activities, such VAT cannot be deducted at a later date.

The question raised

Cuestión planteada Se plantea por la consultante si, una vez finalizado el procedimiento de comprobación, si el terreno y la construcción se encuentran afectos al ejercicio de actividades empresariales o profesionales conserva el derecho a deducir las cuotas correspondientes al terreno y la construcción a partir de ese ejercicio o si debe considerar que tal derecho como caducado.

The DGT's ruling

Si en un procedimiento de comprobación el sujeto pasivo no acredita que los bienes se adquirieron con la intención de destinarlos a operaciones sujetas y no exentas, y la resolución que deniega dicha deducibilidad es firme, las cuotas no podrán deducirse en declaraciones-liquidaciones posteriores. El derecho a la deducción caduca según los plazos del artículo 99 de la Ley del IVA, salvo que exista una resolución o sentencia firme pendiente de resolución de una controversia.

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