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V2213-23 27 July 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización de terrenos

Sale of developed or developing land subject to VAT if the seller is a business owner

A natural person contributing land to a Compensation Board for development with the intent to sell asks about VAT liability. The DGT rules that the owner acquires the status of a business owner and that the supply of developed or developing land is not exempt from the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la venta de los terrenos urbanizados al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Quien realice actividades de urbanización para su venta se convierte en empresario o profesional a efectos del IVA. La entrega de terrenos en curso de urbanización o ya urbanizados está sujeta al impuesto, ya que la exención de terrenos rústicos no se extiende a estos casos. Se considera en curso de urbanización cuando se han iniciado obras materiales de transformación física del terreno. Si el terreno es ya solar o edificable, la entrega está sujeta y no exenta por exclusión expresa.

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