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V2163-17 21 August 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización

Sale of land may be subject to VAT if the seller is a business owner and has commenced urbanisation

A query was raised regarding the VAT treatment of the transfer of land undergoing urbanisation. The DGT explains that business status depends on whether urbanisation costs have been incurred and the intent to sell, detailing when the transfer is subject to or exempt from VAT based on the state of the land.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la transmisión del terreno.

The DGT's ruling

Si el vendedor no es empresario, la venta no está sujeta a IVA. Se adquiere la condición de empresario cuando se incorporan costes de urbanización al terreno y existe ánimo de venta. La entrega está exenta si el terreno es rústico o no edificable, pero no lo está si el terreno está en curso de urbanización, ya urbanizado o es un solar. Si el terreno está en curso de urbanización y el vendedor es empresario, la operación está sujeta y no exenta.

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