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V2097-19 9 August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportaciones no dinerarias

Non-cash contributions may apply under special regime if participation and economic motives are met

Individuals inquire whether transferring their shares in a parent company to a new entity qualifies for the LIS special regime. The DGT states that this is possible if participation percentages and uninterrupted ownership are met, provided the transaction has valid economic motives and is not solely for tax advantages.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad tras la operación. En el caso de personas físicas, las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos y no a la mera búsqueda de una ventaja fiscal.

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