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V2080-20 23 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Payment of legal costs following a court ruling constitutes a capital loss for Income Tax purposes

A taxpayer has enquired whether the payment of legal costs in judicial proceedings affects their Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General of Taxes (DGT) has ruled that such payment represents a capital loss that must be included in the general tax base.

The question raised

Cuestión planteada Incidencia en el IRPF de la condena al pago de las costas.

The DGT's ruling

La condena al pago de las costas procesales de la parte vencedora se define como una pérdida patrimonial al ser una variación en el valor del patrimonio que no responde al consumo. Esta pérdida debe imputarse al período impositivo en que la sentencia condenatoria adquiera firmeza. Su integración se realiza en la base imponible general, conforme a los límites del artículo 48 de la Ley del IRPF.

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