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V2059-24 25 September 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Main residence exemption requires change of address to be a necessity rather than a choice

A taxpayer has enquired whether they can apply for reinvestment or over-65 exemptions after residing in their home for only a short period due to family reasons. The DGT clarifies that for a property to be considered a main residence before the three-year mark, the change of address must be mandatory rather than a voluntary option.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión de vivienda habitual o la exención por transmisión de vivienda para mayores de 65 años.

The DGT's ruling

Para excepcionar el plazo de tres años de residencia continuada, las circunstancias deben exigir necesariamente el cambio de domicilio. El cambio no puede ser por conveniencia o elección del contribuyente, sino que debe ser una obligación de la que no se pueda prescindir. La Administración valorará si las circunstancias del caso justifican ese cambio obligatorio mediante las pruebas que el contribuyente aporte.

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