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V1907-23 3 July 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT

A company has requested clarification on whether the transfer of an industrial warehouse, including its assets, liabilities, employees, and contracts, is subject to VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that, as the transaction constitutes the transfer of an autonomous economic unit, it is not subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Se cuestiona la tributación de la citada transmisión a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial por sus propios medios no está sujeta al IVA. Para que se aplique la no sujeción, el conjunto de elementos debe permitir desarrollar una actividad económica autónoma en sede del transmitente. En este caso, al transmitirse activos, contratos, existencias, licencias, know-how, marca y empleados, se considera que existe la estructura organizativa necesaria.

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