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V1873-20 10 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas en especie

Provision of vehicles may constitute benefits in kind if used for private purposes

A company has requested clarification on whether providing passenger vehicles to its sales staff for work purposes constitutes a benefit in kind. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that the existence of such a benefit depends on whether the vehicles are actually used or made available for private purposes.

The question raised

Cuestión planteada Si la puesta a disposición de los vehículos puede constituir retribución en especie para los empleados.

The DGT's ruling

La retribución en especie se produce cuando hay utilización, consumo u obtención de bienes para fines particulares. En casos de uso simultáneo laboral y particular, se debe establecer un criterio de reparto que valore la disponibilidad para fines particulares. No son aceptables criterios basados en horas de uso o kilometraje, ya que el parámetro determinante es la disponibilidad. No se entiende que haya disponibilidad para fines particulares si el vehículo permanece en la sede de la empresa en periodos no laborables.

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