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V1867-21 15 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · cese de actividad

Self-employed cessation of activity benefits classified as employment income for Income Tax purposes

A query was raised regarding whether cessation of activity benefits for the self-employed during the pandemic should be treated as economic activity income or employment income. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that they are classified as employment income.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas prestaciones tienen la naturaleza de rendimiento de trabajo o de la actividad económica.

The DGT's ruling

Las prestaciones extraordinarias por cese de actividad son rendimientos del trabajo según el artículo 17.1 b) de la Ley 35/2006. En las prestaciones del RD-ley 24/2020, RD-ley 30/2020 y RD-ley 2/2021, el rendimiento del trabajo incluye la totalidad de la prestación, incluyendo las cotizaciones por contingencias comunes abonadas por la mutua. Estas cotizaciones abonadas por la mutua son, a su vez, un gasto deducible para la actividad económica.

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