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V1840-23 26 June 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ejecución de obras

10% reduced VAT rate applicable to residential construction subject to specific use and surface area requirements

A construction company has requested clarification regarding the VAT rate applicable to extension works for a residential care home. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the 10% reduced rate may be applied if the building is intended for permanent residential use and more than 50% of its surface area is dedicated to that purpose.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichas ejecuciones de obras.

The DGT's ruling

Las ejecuciones de obra para la rehabilitación de una residencia tributarán al tipo reducido del 10% si la edificación se destina a vivienda con carácter permanente para sus ocupantes y más del 50% de la superficie total tiene ese uso. Si no califican como construcción o rehabilitación, podrían aplicar el tipo reducido del 10% en renovaciones y reparaciones siempre que el destinatario sea una comunidad de propietarios o persona física, y el coste de los materiales no exceda el 40% de la base imponible.

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