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V1837-20 9 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires full ownership of both land and building

A taxpayer inquired whether the reinvestment exemption for the primary residence could be applied when constructing a new home on land owned by her daughter. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that for the new property to be considered a primary residence, the taxpayer must hold ownership of both the land and the building.

The question raised

Cuestión planteada En el caso de venta de la vivienda habitual plantea la aplicación de la exención por reinversión, y consulta sobre el cumplimiento del plazo y justificación de la reinversión realizada.

The DGT's ruling

Los beneficios fiscales de la residencia habitual exigen la titularidad del pleno dominio, incluyendo tanto el terreno como lo edificado. Si no se posee la propiedad del suelo, solo se consideraría vivienda habitual si se dispone de un derecho de superficie sobre el mismo. Para que la vivienda sea habitual, debe ser habitada de forma efectiva y permanente en un plazo de doce meses desde su adquisición o finalización de obras.

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