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V1820-25 13 October 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

PhD research grant subject to IRPF unless classified as public grant for regulated studies

A taxpayer asks whether a €2,500 research and mobility grant for European studies is exempt from IRPF. The DGT responds that the grant is taxable income and only exempt if it qualifies as a public grant for regulated PhD studies.

The question raised

Cuestión planteada 1.- Si dicha beca es renta sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). En caso afirmativo, si está exenta de tributación.

The DGT's ruling

La beca constituye una renta sujeta a IRPF como rendimiento del trabajo. Para que esté exenta bajo el artículo 7.j) de la LIRPF, debe ser una beca pública para estudios reglados (incluyendo doctorado) o para investigación en el ámbito del Real Decreto 63/2006. No se aplica la exención para investigación si el destinatario no es funcionario o personal docente/investigador con requisitos de pertenencia valorados por el ente convocante. Los gastos de la beca no son deducibles por no figurar en la lista cerrada del artículo 19 de la LIRPF.

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