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V1810-20 8 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Reimbursement of legal defence costs by a local council is not subject to Income Tax for public officials under certain conditions

A public official has enquired whether the reimbursement of solicitor and procurator fees, paid by their local council following a dismissed criminal proceeding, should be treated as taxable income for Income Tax purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that, provided certain legal requirements are met, there is no personal gain or benefit for the official, and therefore no tax implications arise.

The question raised

Cuestión planteada Consideración como renta de la consultante de dicho reintegro.

The DGT's ruling

No se considera rendimiento del trabajo el pago de gastos de defensa jurídica que el Ayuntamiento asuma por un cargo público, siempre que se cumplan tres requisitos: que la imputación derive del ejercicio de sus funciones; que no haya habido abuso, exceso o intereses particulares; y que se declare la inexistencia de responsabilidad criminal por causas objetivas (inexistencia del hecho, falta de participación o carácter lícito). Al no existir beneficio particular, no se produce el hecho imponible del IRPF.

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