Skip to content
Back to index
V1798-20 5 June 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Shareholding contributions may qualify for LIS special regime if conditions and valid economic motives are met

A taxpayer asks whether a 33.33% shareholding contribution from company B to company A, resident in Spain, can apply for the LIS special regime. The DGT states that technical requirements may be met, but the validity of economic motives will depend on specific facts and whether the subsequent capital donation to children is primarily aimed at obtaining a tax advantage.

The question raised

Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios tras la operación. En el caso de acciones o participaciones, estas deben haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, requiriéndose motivos económicos válidos. La realización de transmisiones posteriores, como donaciones de capital, podría influir en la determinación del propósito principal de la operación.

Book your free first meeting