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V1773-16 21 April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Excess mortgage payments not corresponding to property ownership cannot be deducted

A taxpayer inquired whether they could deduct 60% of their mortgage payments despite only owning 50% of the property. The DGT ruled that only the portion proportional to their ownership is deductible and that the deduction cannot be applied to the portion acquired at a later date.

The question raised

Cuestión planteada A. Posibilidad de practicar la deducción por inversión en vivienda habitual en función de la totalidad de las cantidades satisfechas desde enero de 2014 hasta marzo de 2015, esto es, por el 60% de los pagos satisfechos por el préstamo, y no únicamente por el 50% que se corresponde con su parte sobre la propiedad de la vivienda.

The DGT's ruling

Solo pueden formar parte de la base de deducción las cantidades que cubran la parte de titularidad de la vivienda del contribuyente. Cualquier cantidad aportada que no sea para adquirir titularidad del pleno dominio se considera préstamo o donación y no es deducible. Asimismo, no se puede aplicar la deducción por la parte de la vivienda adquirida con posterioridad al 31 de diciembre de 2012.

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