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V1767-17 7 July 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · adquisición mortis causa

Ten-year residency requirement maintained for inheritance tax relief on main residence

The applicant inquired whether the 2016 Andalusian regional regulations alter the residency period required for tax relief on properties acquired through inheritance. The Directorate General of Taxes (DGT) clarified that for state-level tax relief, a ten-year residency period from the date of death remains mandatory.

The question raised

Cuestión planteada Si, tras la modificación operada en 2016 por la normativa autonómica andaluza, se modifica el requisito del plazo exigido de permanencia de la vivienda habitual.

The DGT's ruling

La normativa estatal constituye la ley de la sucesión y es la que procede tener en cuenta para la adquisición mortis causa. Por ello, se exige la permanencia de la vivienda habitual durante el plazo de diez años desde el fallecimiento del causante. No es necesario mantener la condición de vivienda habitual durante dicho plazo ni se pierde el derecho si se enajena y se reinvierte inmediatamente en otra vivienda por el mismo valor.

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