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V1745-25 24 September 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Automated digital course subject to 21% VAT, no educational exemption

An independent professional asks whether creating a MOOC on sustainability and technology is exempt from VAT. The DGT responds that as it is an automated digital service delivered electronically, it does not qualify for any exemption and must be taxed at the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Si la elaboración del curso digital objeto de consulta está exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido en virtud del artículo 20.Uno, número 9º o 10º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La elaboración y suministro de contenidos formativos mediante cursos grabados o automatizados a través de internet constituye un servicio prestado por vía electrónica. Estos servicios no cuentan con exención en la Ley 37/1992 y deben tributar al tipo general del 21%. Para que sea un servicio educativo exento, la enseñanza debe ser impartida por profesores mediante la red electrónica como medio de comunicación, siendo los contenidos digitales accesorios a dicha interacción.

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