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V1680-26 24 June 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación patrimonial de carácter público no tributario

Cemetery services by a municipal commercial society are exempt from VAT

The DGT clarifies that if a municipal commercial society provides cemetery services such as conservation, surveillance and cleaning, the consideration is a non-taxable public patrimonial service and is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Se plantea la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los citados servicios y la naturaleza de dicha tasa o tarifa.

The DGT's ruling

Si el servicio de cementerio es prestado por una sociedad mercantil de capital íntegramente municipal, la contraprestación tiene la condición de prestación patrimonial de carácter público no tributario. Al no ser una contraprestación de naturaleza tributaria, las prestaciones de servicios realizadas por dicha entidad están sujetas al IVA. La exención por servicios realizados por Administraciones Públicas no se aplica cuando la prestación es realizada por una sociedad mercantil o entidad pública empresarial.

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