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V1655-18 12 June 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residence and foreign employment exemptions depend on meeting legal requirements

A ship crew member inquires whether they are a tax resident in Spain and if they qualify for the exemption on work performed abroad. The DGT clarifies that tax residence depends on the duration of stay or the base of activities, and that the exemption requires the work to be performed for a non-resident entity in countries with analogous tax systems.

The question raised

Cuestión planteada Si tiene la consideración de residente fiscal en España.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días en España o por tener el núcleo de actividades económicas en territorio español. Para la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente y en territorios con impuestos de naturaleza idéntica o análoga que no sean paraísos fiscales. Si existe conflicto de residencia con otro Estado, se resolverá mediante el Convenio de Doble Imposición aplicable.

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