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V1624-21 28 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Temporary disability benefits include social security contributions paid by the mutual insurance company

A self-employed individual inquired whether social security contributions paid by their mutual insurance company during a period of temporary disability are deductible. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the benefit includes these contributions and that they constitute a deductible expense within the economic activity.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cotizaciones satisfechas por la Mutua correspondiente.

The DGT's ruling

Las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal se consideran rendimientos del trabajo. El rendimiento del trabajo comprende la totalidad de la prestación, incluyendo el importe de las cotizaciones al RETA pagadas por la mutua colaboradora. Al aplicar el método de estimación directa, dicho pago de cotizaciones constituye un gasto deducible para determinar el rendimiento neto de la actividad.

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