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V1584-19 27 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for principal residence may apply even if the taxpayer dies before completing the purchase

A taxpayer sold her principal residence and had a purchase agreement for a new one, but passed away before formalising the acquisition. A query has been raised regarding whether her heirs can apply the reinvestment exemption.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la exención por reinversión respecto a la venta de la vivienda habitual en la liquidación del IRPF de la madre.

The DGT's ruling

El fallecimiento del contribuyente no puede considerarse un incumplimiento del requisito de reinversión, debido a la extinción de la personalidad jurídica y al cese de las obligaciones de realizar actuaciones futuras. Por tanto, la exención por reinversión recogida en el artículo 38.1 de la Ley 35/2006 es aplicable a la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual de la causante.

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